ПИСЬМО УФНС РФ по Иркутской области и УОБАО от 24.06.2005 № 16-26/011391@
"О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОГО БУРЯТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА II КВАРТАЛ 2005 ГОДА"
Официальная публикация в СМИ:
"Экономика. Право. Менеджмент", № 27, 11.07.2005
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ
БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
ПИСЬМО
от 24 июня 2005 г. № 16-26/011391@
О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ
ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОГО БУРЯТСКОГО АВТОНОМНОГО
ОКРУГА ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ
ЗА II КВАРТАЛ 2005 ГОДА
Руководствуясь пунктом 3 статьи 7 Закона РСФСР от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с учетом изменений и дополнений), Управление ФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу направляет для использования в практической работе перечень форм, приложений, расшифровок, прилагаемых к бухгалтерской отчетности юридических лиц за II квартал 2005 года.
При этом обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков иные формы, кроме указанных, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Приложения:
1. Перечень форм, приложений, расшифровок, представляемых одновременно с бухгалтерской отчетностью за II квартал 2005 года.
2. Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности организаций.
3. Расшифровка имущества, числящегося на балансе предприятия, принадлежащего ему на праве собственности или полного хозяйственного ведения.
4. Сведения о движении денежных средств.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Н.А.ГРИШИНА
Приложение № 1
к письму
УФНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 24 июня 2005 года
№ 16-26/011391@
ПЕРЕЧЕНЬ
ФОРМ, ПРИЛОЖЕНИЙ, РАСШИФРОВОК, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ОДНОВРЕМЕННО
С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА II КВАРТАЛ 2005 ГОДА
1. (1*) Опись сдаваемых бухгалтерских документов и расчетов по налогам согласно настоящему перечню, подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации.
2. (2*) Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614 (с изменениями от 03.06.2004 № САЭ-3-02/351@); для иностранных организаций форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1; для российских организаций, получающих доходы от источников за пределами Российской Федерации, форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@). Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, за полугодие 2005 года - не позднее 28.07.2005. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей: за январь - апрель 2005 года - не позднее 30.05.2005, январь - май - 28.06.2005, январь - июнь - 28.07.2005.
3. (3*) Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (по итогам отчетного периода представляется не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода), за полугодие 2005 года - не позднее 25.07.2005. Форма утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 30н.
4. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода) за II квартал 2005 года - не позднее 20.07.2005. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 01.11.2004 № 96н (с изменениями и дополнениями, внесенными Приказом Минфина России от 17.02.2005 № 23н).
5. (4*) Декларация по налогу на добавленную стоимость (представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) за II квартал (июнь) 2005 года - не позднее 20.07.2005. Форма приведена в приложении к Приказу Минфина России от 03.03.2005 № 31н.
6. (5*) Декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) за II квартал (июнь) 2005 года - не позднее 20.07.2005. Форма приведена в приложении к Приказу Минфина России от 03.03.2005 № 31н.
7. (6*) Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров) - не позднее 20.07.2005. Форма приведена в приложении к Приказу Минфина России от 03.03.2005 № 31н.
8. Декларация по акцизам:
Форма приведена в Приложении № 1 к Приказу Минфина России от 03.03.2005 № 32н - декларация по подакцизным товарам (за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли и нефтепродуктов), представляется не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом, за июнь 2005 года - не позднее 25.07.2005;
Форма приведена в Приложении № 3 к Приказу МНС России от 03.03.2005 № 32н - декларация по алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, представляется не позднее 15-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом, за июнь - не позднее 25.07.2005;
Форма приведена в Приложении № 5 к Приказу МНС России от 03.03.2005 № 32н - декларация для налогоплательщиков, совершающих операции с нефтепродуктами, представляется налогоплательщиками, осуществляющими только производство нефтепродуктов, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, имеющими свидетельство на осуществление оптово-розничной реализации нефтепродуктов, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за июнь 2005 года - не позднее 25.07.2005;
налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за май 2005 года - не позднее 25.07.2005;
налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за июнь 2005 года - не позднее 11.07.2005;
налогоплательщиками, имеющими более одного свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками, осуществляющими производство алкогольной продукции (форма приведена в Приложении № 3 к Приказу МНС России от 03.03.2005 № 32н), а также операции, предусмотренные ст. 182 НК РФ, с табачными изделиями (форма приведена в Приложении № 7 к Приказу МНС России от 03.03.2005 № 32н) и минеральным сырьем (форма приведена в Приложении № 9 к Приказу МНС России от 03.03.2005 № 32н), - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за июнь - не позднее 25.07.2005.
9. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, за I полугодие 2005 года - не позднее 20.07.2005. Форма утверждена Приказом Минфина России от 17.03.2005 № 40н.
10. Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, за I полугодие 2005 года - не позднее 20.07.2005. Форма утверждена Приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н.
11. (7*) Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) представляется не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, за II квартал 2005 года - не позднее 01.08.2005. Форма приведена в приложении № 1 Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224, для иностранных организаций форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 12.03.2002 № БГ-3-23/128.
12. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за июнь 2005 года - не позднее 01.08.2005. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/727.
13. Расчет регулярных платежей за пользование недрами представляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, за II квартал 2005 года - не позднее 01.08.2005. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 11.02.2004 № БГ-3-21/98@.
14. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Организации по истечении отчетного периода представляют декларации в налоговые органы по своему местонахождению, индивидуальные предприниматели - по месту жительства. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, за полугодие 2005 года - не позднее 25.07.2005. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 28.03.2005 № 50н.
15. Налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения российскими организациями и физическими лицами, представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование. Налоговая декларация за II квартал 2005 года представляется не позднее 20.07.2005. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н.
16. Сведения о полученной лицензии (разрешении) за пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (далее - Сведения) (Сведения представляются по месту учета организации или индивидуального предпринимателя не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения)). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 05.04.2004 № САЭ-3-21/261@.
Сведения о полученной лицензии (разрешении) за пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (далее - Сведения) (Сведения представляются по месту учета организации или индивидуального предпринимателя не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения)). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-21/368@.
17. Расчет авансового платежа по транспортному налогу представляют налогоплательщики - организации по месту нахождения транспортных средств по итогам каждого отчетного периода не позднее 10 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, за полугодие 2005 года - не позднее 11.07.2005. Форма Расчета авансового платежа по транспортному налогу утверждена Приказом УМНС России по Иркутской области и УОБАО от 30.03.2004 № ВВ-02-15/02-111.
18. Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту регистрации объектов налогообложения, за июнь 2005 года - не позднее 20.07.2005. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 01.11.2004 № 97н (с изменениями и дополнениями от 24.01.2005 № 6н).
19. (8*) Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, за полугодие 2005 года - не позднее 28.07.2005. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей: за январь - апрель 2005 года - не позднее 30.05.2005, январь - май - 28.06.2005, январь - июнь - 28.07.2005.
20. Налоговая декларация по земельному налогу представляется ежегодно не позднее 1 июля в налоговые органы по месту нахождения облагаемых объектов, за 2004 год - не позднее 01.07.2005. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/725.
21. (9*) Бухгалтерский баланс предприятия - форма № 1, для кредитных организаций - форма № 101, для страховых организаций - форма № 1 - страховщик.
22. (9*) Отчет о прибылях и убытках - форма № 2, для кредитных организаций - форма № 102, для страховых организаций - форма № 2 - страховщик, для медицинских организаций по обязательному медицинскому страхованию - форма № 2а - страховщик.
23. Расшифровка строк:
- выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
- проценты к получению;
- проценты к уплате;
- прочие операционные доходы;
- прочие операционные расходы;
- внереализационные доходы;
- внереализационные расходы;
- отложенные налоговые активы;
- отложенные налоговые обязательства.
24. (10*) Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации (форма приведена в приложении № 2 к настоящему письму).
25. (11*) Расшифровка имущества, числящегося на балансе предприятия (форма приведена в приложении № 3 к настоящему письму).
26. Справка о среднесписочной численности работающих (произвольной формы).
27. (12*) Сведения о движении денежных средств организации (форма приведена в приложении № 4 к настоящему письму).
28. (13*) Информация о проверках соблюдения организациями правил работы с наличными деньгами - Форма полугодовая (утверждена Указаниями Центрального банка России от 16.01.2004 № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в ред. от 11.03.2005)).
29. Организации, получившие лицензию на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, ежегодно не позднее 15 дней после даты выдачи лицензии представляют в налоговый орган по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме. Форма приведена в письме ГНС РФ от 20.01.1998 № КВ-6-03/45. Одновременно налогоплательщики направляют в налоговые органы копию выданной лицензии.
30. В соответствии с пунктом 2 статьи 244 НК РФ, если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в 5-дневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 17.03.2005 № 42н (зарегистрирован в Минюсте РФ 28.03.2005 № 6451).
31. Согласно пункту 3 статьи 244 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. Налоговая декларация о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 17.03.2005 № 41н (зарегистрирован в Минюсте РФ 25.03.2005 № 6432).
Сроки представления платежей и сборов, не администрируемых налоговыми органами, а также сроки представления форм статистической отчетности в данном перечне не содержатся.
Примечания:
(1*) Пункт 1 статьи 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы налоговую отчетность (в том числе "нулевые" декларации) в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Предприятия, по законодательству не являющиеся плательщиками того или иного вида налога или сбора, имеют право представить в налоговый орган справку произвольной формы с указанием видов налогов и сборов, плательщиками которых они не являются (без приложения расчетов по этим налогам и сборам). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и скрепляется печатью.
Предприятия, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сводную бухгалтерскую отчетность, сводные расчеты и налоговые декларации в целом по организации.
В графе "коды" адресной части форм бухгалтерской отчетности необходимо в обязательном порядке заполнять данные о виде деятельности ОКВЭД (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, введенным в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст), организационно-правовой форме ОКОПФ (в соответствии с Общероссийским классификатором организационно-правовых форм, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 30.03.1999 № 97), форме собственности ОКФС (в соответствии с Общероссийским классификатором форм собственности, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 30.03.1999 № 97).
На формах отчетности предприятия и организации обязаны проставлять наименование составляющей части бухгалтерской отчетности; указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; полное наименование юридического лица; указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов; идентификационные номера налогоплательщика (ИНН). Все формы отчетов, расчеты и расшифровки должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия, скреплены печатью, иметь порядковый номер в правом верхнем углу, соответствующий указанному в настоящем списке. Кроме того, все документы должны быть сброшюрованы или представлены в отдельную папку.
(2*) Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы в соответствии с пунктом 1.4 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организации, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 (с изменениями и дополнениями от 03.06.2004), которая включает Лист 01, Раздел 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02, Приложение № 5 к Листу 02, Приложение № 5а к Листу 02, Лист 03, Лист 04, Лист 09, Лист 11, Приложение № 1 к Листу 11.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, а также особенностей исчисления и уплаты налога, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (соответствующие страницы Приложения № 5а к Листу 02, касающиеся суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения).
(3*) Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период; а также другие формы, установленные действующим законодательством для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
(4*) Титульный лист и разделы 1.1 и 2.1 декларации заполняют все налогоплательщики.
--> примечание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость раздел 6 отсутствует.
Разделы 1.2, 2.2, 3, 4, 5 и 6 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) соответствующих операций.
При отсутствии каких-либо операций, в т.ч. облагаемых налогом на добавленную стоимость, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса. Указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. При заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.
В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном пунктами 1 и 2 статьи 163 Кодекса, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, ими заполняются, соответственно, разделы 5 и 6 декларации, а при заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.
Налоговые агенты (лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость) заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации.
В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161 Кодекса, ими заполняются титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации, а при заполнении строк и граф разделов 1.1, и 2.1 декларации ставятся прочерки (налоговый период для таких налогоплательщиков установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса). Если налоговый агент осуществляет операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то им заполняется раздел 5 декларации.
При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса.
При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляются титульный лист и раздел 1.1 декларации.
Организации и предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, в Уставе и учредительных документах которых указаны иные виды деятельности, кроме подпадающих под налогообложение согласно главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, должны в установленном порядке представить в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость, несмотря на то, что в отчетном периоде может отсутствовать объект налогообложения.
(5*) Одновременно с налоговой декларацией в налоговые органы в обязательном порядке представляются документы, предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса РФ, для обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.
(6*) Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (далее - декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), на которых в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение) возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, № 1 (часть 1), ст. 7, 03.01.2005; "Российская газета", № 290, 30.12.2004).
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость и акцизам, уплачиваемым при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, является месяц.
Положения пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающие для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, право на представление налоговых деклараций и уплату налога на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, на ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь не распространяются.
При отсутствии операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь декларация в налоговые органы по месту учета налогоплательщика не представляется.
(7*) Освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций согласно ст. 3 Закона Иркутской области "О налоге на имущество организаций, а также о признании утратившими силу некоторых законов Иркутской области" от 26.11.2003 № 59-оз (с изменениями и дополнениями от 25.11.2004) органы государственной власти области, органы местного самоуправления; бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов, организации - в отношении областных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог, религиозные организации, а также налогоплательщики, перечисленные в ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации.
(8*) Представляют организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые расчеты.
(9*) Промежуточная бухгалтерская отчетность должна быть сформирована организацией не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за полугодие 2005 года - не позднее 01.08.2005.
Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся.
Для бюджетных организаций, не занимавшихся в отчетном периоде предпринимательской деятельностью, направленной на получение прибыли, а также не имевших выручки от реализации продукции (работ, услуг) и суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, действующим законодательством не предусмотрено представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы.
Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года.
(10*) Представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, кроме бюджетных и кредитных, а также некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг).
(11*) Налогоплательщикам-организациям при заполнении подпункта "здания и сооружения" пункта 3 "Расшифровки имущества, числящегося на балансе предприятия, принадлежащего ему на праве собственности или полного хозяйственного ведения, на конец отчетного периода", у которых остаточная стоимость основных средств (по строке 120 Баланса) свыше 500 тыс. руб., необходимо дополнительно представить справки или расшифровки в произвольной форме о количестве объектов недвижимости, числящихся на балансе организации, адресах их расположения, кадастровых номерах объектов, а также сведения об остаточной стоимости каждого объекта.
(12*) Представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме бюджетных, кредитных, некоммерческих организаций, которые не должны осуществлять предпринимательскую деятельность и не имеют, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров, работ, услуг.
(13*) Представляют кредитные организации.
Приложение № 2
к письму
УФНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 24 июня 2005 года
№ 16-26/011391@
РАСШИФРОВКА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
на ________ 200___ г.
Организация __________________________________________________
Руководитель _____________ ____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ ____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"____" ____________ 200___ г.
Приложение № 3
к письму
УФНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 24 июня 2005 года
№ 16-26/011391@
РАСШИФРОВКА ИМУЩЕСТВА,
ЧИСЛЯЩЕГОСЯ НА БАЛАНСЕ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО
ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ИЛИ ПОЛНОГО ХОЗЯЙСТВЕННОГО
ВЕДЕНИЯ, НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА <*>
на ________ 200___ г.
тыс. рублей
1. Имущество, непосредственно не участвующее в
производственном процессе:
- ценные бумаги ______________________________________________
- валютные ценности __________________________________________
- оборудование непроизводственных помещений __________________
- легковой транспорт _________________________________________
- предметы дизайна офисов ____________________________________
- прочее имущество ___________________________________________
2. Имущество, не участвующее и не предназначенное для
непроизводственного участия в производстве:
- готовая продукция __________________________________________
- иные материальные ценности _________________________________
3. Имущество, предназначенное для непосредственного участия в
производстве:
- сырье и материалы __________________________________________
- здания и сооружения ________________________________________
- станки, оборудование, автотранспорт ________________________
- другие основные средства ___________________________________
4. Имущество, сданное в аренду _______________________________
Руководитель предприятия ___________ ______________________
(подпись) (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер __________ ______________________
(подпись) (Ф.И.О.)
--> примечание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка:
"Положение о порядке обращения взыскания недоимок по налогам и
другим обязательным платежам, уплачиваемым юридическими лицами в
бюджет и государственные внебюджетные фонды, на их имущество в
случае отсутствия денежных средств на счетах в банках", утверждено
Министерством финансов РФ от 25.05.1994 № 58, а не от 25.05.1994 N
38.
<*> Заполняется в соответствии с "Положением о порядке
обращения взыскания недоимок по налогам и другим обязательным
платежам, уплачиваемым юридическими лицами в бюджет и
государственные внебюджетные фонды, на их имущество в случае
отсутствия денежных средств на счетах в банках", утвержденным
Министерством финансов РФ, Государственной налоговой службой РФ и
Департаментом налоговой полиции от 25.05.1994 № 38; ВГ-4-08/57н;
СА-574 (с учетом изменений и дополнения).
Приложение № 4
к письму
УФНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 24 июня 2005 года
№ 16-26/011391@
СВЕДЕНИЯ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за ____________ 200___ г.
Организация __________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика ____________________
Вид деятельности _____________________________________________
Организационно-правовая форма (форма собственности) __________
