ВОПРОС: "ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС, УПЛАЧЕННОМУ В СОСТАВЕ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ, В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.05.2002 № 57-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Ваши налоги", 2003, № 1(20)
Вопрос: Просим разъяснить порядок применения налоговых вычетов по НДС, уплаченному в составе командировочных расходов, в связи с вступлением в действие Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Ответ: С 01.01.2001 порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регламентирован 21 главой Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Налоговый кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на налоговые вычеты, установленные данной статьей.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления операций на территории Российской Федерации, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
При этом согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6, 7, 8 статьи 171 Кодекса, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Пунктом 7 статьи 171 Кодекса установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), в случае подтверждения указанных расходов в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С вступлением в действие с 1 июля 2002 года Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 57-ФЗ) и отменой расчетной налоговой ставки обязательным условием для обоснования права на вычет налога на добавленную стоимость при осуществлении командировочных расходов является выделение суммы налога отдельной строкой в первичных документах, подтверждающих произведенные расходы.
В случае, если на командировочные расходы (в том числе авиабилеты) выставлены счета - фактуры в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик может принять к вычету выделенную и уплаченную сумму НДС в общеустановленном порядке.
Начальник отдела косвенных налогов
УМНС РФ по Иркутской области и
Усть - Ордынскому Бурятскому АО
Т.ШАФРАН
