ВОПРОС: "ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА, ОСУЩЕСТВЛЯВШИЕ РАСХОДЫ ПО НОВОМУ СТРОИТЕЛЬСТВУ ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИЮ ЖИЛОГО ДОМА, КВАРТИРЫ, ДАЧИ ИЛИ САДОВОГО ДОМИКА НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДО 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА..."
Вопрос: Вправе ли физические лица, осуществлявшие расходы по новому строительству либо приобретению жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на территории Российской Федерации до 1 января 2001 года и начинавшие пользоваться льготой по подоходному налогу с физических лиц в связи с такими расходами в порядке, установленном подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", продолжить пользоваться этой льготой по доходам, полученным после 1 января 2001 года, если по состоянию на 1 января 2001 года эти лица указанной льготой полностью не воспользовались?
Ответ: Налогоплательщики, осуществившие расходы по оплате нового строительства либо приобретения жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика и заявившие льготу по подоходному налогу с физических лиц по месту основной работы до 1 января 2001 года, либо по декларациям о доходах за 2000 год, вправе воспользоваться налоговым вычетом по суммам таких расходов в соответствии с подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" из совокупного дохода, полученного за 2000 год.
Если сумма налоговой льготы, предоставленной налогоплательщику в связи с расходами по оплате строительства либо приобретения жилого дома или квартиры, полностью не использована, налогоплательщики вправе продолжить пользоваться налоговым вычетом по правилам, установленным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса в 2002 году при подаче налоговой декларации за 2001 год. При этом имущественный налоговый вычет будет предоставлен с зачетом суммы льготы, ранее использованной в порядке, предусмотренном Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
Например, физическое лицо приобрело в 1999 году квартиру за 700 тысяч рублей. В этом же году по месту основной работы заявлен налоговый вычет в связи с расходами по покупке квартиры. Сумма налогового вычета, предоставленного физическому лицу за 1999 год, составила 150 тысяч рублей, за 2000 год - 180 тысяч рублей. Всего за два года пользования льготой освобождено от налогообложения 330 тысяч рублей.
Общий размер льготы за все годы ее использования по расходам налогоплательщика в связи с приобретением (строительством) квартиры или жилого дома, установленный Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц", составляет 417450 рублей. Размер имущественного налогового вычета по аналогичным расходам, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, установлен в размере 600 тысяч рублей.
Доход налогоплательщика, полученный за 2001 год, налог с которого по ставке 13% был удержан в размере 32,5 тыс. рублей, составил 250 тыс. рублей. На основании заявления и налоговой декларации налогоплательщика, представленных в налоговую инспекцию по месту его жительства по окончании 2001 года, произведен возврат налога на доходы в сумме 32,5 тыс. рублей. Всего за три года сумма налоговых вычетов в связи с покупкой квартиры составила 580 тыс. рублей (150 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В таком случае налогоплательщик по окончании 2002 года вправе заявить возврат налога с суммы дохода в размере 20 тыс. рублей (600 тыс. руб. - 580 тыс. руб.).
Отдел по связям с общественностью и
СМИ УМНС РФ по Иркутской области и
Усть - Ордынскому Бурятскому
автономному округу
