ВОПРОС: "1. ПРЕДПРИЯТИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДОБЫЧУ И ПРОМЫШЛЕННУЮ ПЕРЕРАБОТКУ ГЛИНЫ (ИЗГОТОВЛЕНИЕ КЕРАМИКИ И КИРПИЧА). СЧИТАЕТСЯ ЛИ ИСХОДЯ ИЗ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНА РФ "О НЕДРАХ" ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ОТЧИСЛЕНИЙ НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ ПЕРВЫМ ТОВАРНЫМ ПРОДУКТОМ ТАКОЕ ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ, КАК ГЛИНА? 2. КАКОЙ МОМЕНТ СЧИТАТЬ ДАТОЙ СОВЕРШЕНИЯ ОБОРОТА, ЕСЛИ СЫРЬЕ, ДОБЫТОЕ СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ, ПЕРЕДАЕТСЯ В ЦЕХ ЭТОГО ЖЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НА ПРОМПЕРЕРАБОТКУ БЕЗ ОПЛАТЫ, А ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ДЛЯ ЦЕПЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДИТСЯ ПО МЕРЕ ОПЛАТЫ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ? ПРИ ЭТОМ ГЛИНА В ДАННОМ РЕГИОНЕ НЕ РЕАЛИЗУЕТСЯ. 3. ЕСЛИ СТОИМОСТЬ ПЕРВОГО ТОВАРНОГО ПРОДУКТА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ДОБЫЧИ ГЛИНЫ С УЧЕТОМ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, КАКУЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ СЛЕДУЕТ ПРИНИМАТЬ В ДАННОМ СЛУЧАЕ - ЦЕХА, СТРУКТУРНОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ИЛИ В ЦЕЛОМ МНОГОПРОФИЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА?"
Официальная публикация в СМИ:
"Экономика. Право. Менеджмент.", 22.03.2000, № 12
Вопрос: 1. Предприятие осуществляет добычу и промышленную переработку глины (изготовление керамики и кирпича). Считается ли, исходя из положений Закона РФ "О недрах", при исчислении отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы первым товарным продуктом такое полезное ископаемое, как глина?
2. Какой момент считать датой совершения оборота, если сырье, добытое структурным подразделением, передается в цех этого же подразделения на промпереработку без оплаты, а определение выручки на предприятии для целей налогообложения производится по мере оплаты готовой продукции? При этом глина в данном регионе не реализуется.
3. Если стоимость первого товарного продукта определяется, исходя из себестоимости добычи глины с учетом рентабельности, какую рентабельность следует принимать в данном случае - цеха, структурного подразделения или в целом многопрофильного предприятия как юридического лица?
Ответ: 1. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 1995 года № 224-ФЗ "О ставках отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы" налогооблагаемой базой при исчислении отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы является стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых. Под фактически добытыми полезными ископаемыми понимаются, в том числе, твердые полезные ископаемые, выданные из недр или вывезенные из карьера и прошедшие первичную обработку. Под первичной обработкой в данном случае понимаются технологические операции по доведению полезных ископаемых до требуемых стандартов и технических условий качества, предусмотренных проектом ведения работ по добыче полезных ископаемых, и доставка их на перерабатывающие производства. Таким образом, глина может быть отнесена к первому товарному продукту.
2. Согласно п. 15 Инструкции Госналогслужбы России от 31 декабря 1996 года № 44 "О порядке исчисления, уплаты в фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы" дата совершения оборота по реализации первого товарного продукта при его передаче на промпереработку определяется в зависимости от установленного на предприятии порядка определения выручки от реализации продукции.
3. При исчислении стоимости первого товарного продукта, исходя из себестоимости с учетом рентабельности, должна браться рентабельность в целом по предприятию.
Отдел ресурсных платежей УМНС
по Иркутской области
