ПИСЬМО ГНИ по Иркутской области от 04.07.1997 № 02-36/3575-194
"О ПРОВЕРКЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГНИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 4 июля 1997 г. № 02-36/3575-194
О ПРОВЕРКЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
В соответствии с п. 14 Национального закона проверок налогоплательщиков на 1997 год, утвержденного Госналогслужбой России и согласованного с федеральной службой налоговой политики РФ 24.04.1997, направляем для практического изменения в работе примерную Программу проверок соблюдения налогового законодательства страховыми организациями за 1996 г., доведено до Государственной налоговой инспекции по Иркутской области и Государственной налоговой службы РФ от 25.06.1997 № СШ-6.
Обобщенные материалы проверок просим представить в Государственную налоговую инспекцию по Иркутской области не позднее 1 августа 1997 года.
Начальник инспекции,
Государственный советник
налоговой службы II ранга
В.Л.ВАСЬКОВ
Приложение
к письму
ГНИ по Иркутской области
от 4 июля 1997 года
№ 02-36/3575-194
ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА СТРАХОВЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ЗА 1996 ГОД
Во исполнение п. 44 Национального плана проверок налогоплательщиков Государственной налоговой службы на 1997 год проверку по соблюдению страховыми организациями за 1996 год налогового законодательства следует провести из расчета каждой госналогинспекции, в том числе территориальной, в одной страховой организации или филиале, состоящем на учете и являющемся плательщиком налога на прибыль.
Основной целью проверки является выявление нарушений налогового законодательства страховыми организациями, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней.
В ходе проверки следует руководствоваться следующими законодательными, нормативно-правовыми актами, включая:
Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" с изменениями и дополнениями;
Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации";
Инструкцию Госналогслужбы России от 10.08.1995 № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" с изменениями и дополнениями;
Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденное постановлением Правительства РФ от 16.05.1994 № 491;
Правила формирования страховых резервов по видам иным, чем страхование жизни, утвержденное приказом Росстрахнадзора от 18.03.1994 № 2-02/4;
Инструктивное письмо Росстрахнадзора от 27.12.1994 № 09/2-16р/02 "Разъяснения о порядке формирования страховщиками резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год";
Письмо Росстрахнадзора от 05.04.1995 № 09/2-12р/02 "О резервах по страхованию жизни" (с изменениями на 24.04.1995);
Инструктивное письмо Росстрахнадзора от 16.09.1994 № 09/2-10р/09 "О приведении в соответствие размера сформированных страховых резервов";
Письмо Росстрахнадзора от 28.07.1995 № 08/2-39/17 "О письме Росстрахнадзора "Об определении доли перестраховщиков в страховых резервах и формировании резерва предупредительных мероприятий";
Указания формирования страховщиками страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, по результатам деятельности за 1994 г., утвержденные приказом Росстрахнадзора от 07.10.1994 № 02-02/25;
Письмо Росстрахнадзора от 22.03.1996 № 05/1-28р/07 "О порядке внесения изменений и дополнений в документы, явившиеся основанием для выдачи лицензии на страховую деятельность";
Положение о порядке формирования и использования резерва предупредительных мероприятий по обязательному личному страхованию пассажиров, перевозимых автомобильным транспортом, утвержденное приказом Росстрахнадзора от 09.06.1995 № 02-04;
Письмо Росстрахнадзора от 18.01.1995 № 15/1-1р "О порядке формирования и использования резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования";
Положение о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденное постановлением Правительства РФ от 11.10.1993 № 1018.
Приказ Министерства финансов РФ от 03.12.1996 № 111 "О полной бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, предъявляемой страховыми организациями в порядке надзора" и другие документы, действующие в 1996 году.
В ходе проверки необходимо проверить следующие вопросы:
- наличие лицензии на страховую деятельность;
- устранение нарушений, отмеченных в актах предыдущих проверок;
- правильность ведения бухгалтерского учета;
- правильность и полнота учета доходов и расходов, а также их исчисление для целей налогообложения;
- правильность формирования и использования страховых резервов;
- правильность использования льгот;
- правильность определения финансового результата по итогам работы за год;
- правильность и своевременность уплаты налогов и платежей в бюджеты всех уровней;
- соблюдение существующих требований при расчетах наличными деньгами и др.
При проведении проверки необходимо иметь в виду следующее:
порядок лицензирования страховой деятельности, предусматривающий предоставление страховым организациям Правил страхования, на основании которых была выдана лицензия, с отметками Росстрахнадзора, введен в действие Условиями лицензирования страховой деятельности на территории РФ с 29.06.1994 и распространяется на документы, представленные на лицензирование в страховой надзор после 29.06.1994. В случае отсутствия отметки органа страхового надзора на правилах страхования, направленных на согласование в страховой надзор после указанной даты, следует обращаться к разъяснению, данному Минфином России в письме от 11.02.1997 "Разъяснения о порядке приема и рассмотрения документов на лицензирование страховой деятельности", опубликованном в "Финансовой газете" № 8 за февраль 1997 г.
При проверке правильности определения выручки страховщика и установлении в связи с этим суммы страховых выплат следует иметь в виду, что выплата называется страховой, если она производится при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, и обязанности страховщика по осуществлению страховой выплаты по данному основанию предусмотрены при расчете страхового тарифа и при формировании страховых резервов. По выявленным случаям нестраховых выплат необходимо оформить таблицу в приложении № 6.
В связи с предусмотренным постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 № 661 и постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.1996 № 1387, отнесением на себестоимость страховых услуг затрат по страхованию, а также с учетом Постановления Правительства РФ от 21.03.1996 № 299 страховые организации имели право относить на себестоимость страховых услуг затраты, указанные в подпункте "р" п. 2 (в редакции вышеуказанных постановлений) в пределах 1% объема реализуемой продукции в 1 квартале 1996 года и с 15.11.1996. При этом следует иметь в виду, что определение объема реализуемой продукции для страховых организаций дано в совместном письме Минфина России и Госналогслужбы России от 13.03.1996 № 24; НП-4/50/21Н.
Особое внимание следует уделить проверке правильности формирования и использования страхового резерва предупредительных мероприятий и по ее результатам подготовить информацию по таблице, указанной в приложении № 5.
Информацию о результатах проверок следует представить в обобщенной справке и в виде таблиц, указанных в приложениях N№ 1, 2, 3, 4, 5, 6.
В справке дополнительно необходимо отразить следующие данные:
- количество страховых организаций, а также их филиалов, состоящих на налоговом учете в госналогинспекциях по состоянию на 01.01.1997 и на 01.07.1997;
- количество страховых организаций и филиалов (перечислить их), осуществляющих страховую деятельность (в том числе по отдельным видам страхования) без лицензии, по состоянию на 01.01.1997 и 01.07.1997;
- количество страховых организаций и филиалов (перечислить их), имеющих лицензию на страховую деятельность, но не осуществляющих ее (указать причину).
Описание в справке каких-либо нарушений должно сопровождаться исходными данными (расчеты по страховым резервам), позволяющими сделать вывод о правильности принятого ГНИ решения.
Приложение 1
к примерной программе
проверок страховщиков
за 1996 год
ТАБЛИЦА
ДОХОДОВ ПРОВЕРЕННЫХ СТРАХОВЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЛИАЛОВ ПО
_______________________________
НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ
<*> по страховым организациям, осуществляющим обязательное медицинское страхование, указать отдельно доходы, поступившие от территориального фонда ОМС и по добровольному медицинскому страхованию.
Приложение 2
к примерной программе
проверок страховщиков
за 1996 год
ТАБЛИЦА
РАСХОДОВ, ПРОВЕРЕННЫХ СТРАХОВЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЛИАЛОВ
ПО ____________________________
НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ
<*> по страховым организациям, осуществляющим обязательное медицинское страхование, указать в составе расходов отдельную сумму, перечисленную в лечебные учреждения за счет средств, выделенных территориальным фондом ОМС, и за счет страховых платежей по добровольному медицинскому страхованию, а также отдельно по каждому виду страхования - сумму страховых резервов.
Приложение 3
к примерной программе
проверок страховщиков
за 1996 год
ТАБЛИЦА
ДАННЫХ ПО ВЫЯВЛЯЕМЫМ НАРУШЕНИЯМ
ПО ____________________________
НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ
(тыс. руб.)
--T------T----------------------------T----------------------------¬
¦N¦ Стр. ¦ Сумма занижения ¦ Сумма завышенных ¦
¦п¦ орг. ¦ доходов ¦ расходов ¦
¦/¦ или +-----T----------------------+-----T----------------------+
¦п¦филиал¦Всего¦ в том числе ¦Всего¦ в том числе ¦
¦ ¦ ¦ ¦ по видам нарушений<*>¦ ¦по видам нарушений<**>¦
+-+------+-----+----T---T---T---T-----+-----+---T---T---T---T--T---+
¦1¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 ¦11 ¦12 ¦13 ¦14¦15 ¦
L-+------+-----+----+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+--+----
ИТОГО
Начальник Госналогинспекции
--------------------------------
<*> по суммам страховых платежей, прибыли прошлых лет, безвозмездной передачи основных средств, от реализации основных средств, ценных бумаг и др. наиболее крупным нарушениям.
<**> по фонду оплаты труда, командировочным расходам, расходам на рекламу и представительским расходам, расходам по аренде основных фондов, по сформированным страховым резервам, нестраховые выплаты и др. по наиболее крупным нарушениям.
Приложение 4
к примерной программе
проверок страховщиков
за 1996 год
ИНФОРМАЦИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ И ПРИНЯТЫХ
МЕРАХ
ПО ____________________________
НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ
Приложение 5
к примерной программе
проверок страховщиков
за 1996 год
ТАБЛИЦА
ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ
РЕЗЕРВА ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ
МЕРОПРИЯТИЙ СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
ПО ____________________________
НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ
Приложение 6
к примерной программе
проверок страховщиков
за 1996 год
ИНФОРМАЦИЯ
ПО СТРАХОВЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ФИЛИАЛАМ,
ПРОИЗВОДИВШИМ В 1996 ГОДУ
НЕСТРАХОВЫЕ ВЫПЛАТЫ
ПО ____________________________
НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ
