ВОПРОС: "В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 360 ГЛАВЫ 28 НК РФ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ ПРИЗНАЕТСЯ КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД, ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ НЕ УСТАНОВЛЕНЫ. ПУНКТОМ 2 СТАТЬИ 3 ЗАКОНА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 27.11.2002 № 61-ОЗ "О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ" УСТАНОВЛЕНЫ ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ ДЛЯ УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДАННОМУ НАЛОГУ: ПЕРВЫЙ, ВТОРОЙ И ТРЕТИЙ КВАРТАЛЫ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА. ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ, В КАКОМ ПЕРИОДЕ СУММА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА) ОТРАЖАЕТСЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ: ПО ИТОГАМ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ ИЛИ ПО ИТОГАМ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА"
Официальная публикация в СМИ:
"Ваши налоги", № 1, 2006
Вопрос: В соответствии со статьей 360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, отчетные периоды не установлены. Пунктом 2 статьи 3 Закона Иркутской области от 27.11.2002 № 61-оз "О транспортном налоге" установлены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по данному налогу: первый, второй и третий кварталы календарного года. Просим разъяснить, в каком периоде сумма транспортного налога (авансового платежа) отражается в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли: по итогам отчетных периодов или по итогам календарного года?
Ответ: Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.
В соответствии со статьей 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" введена в действие глава 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ.
Подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ установлено, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).
Следовательно, в случае, когда законом субъекта Российской Федерации, на территории которого введен транспортный налог, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, по истечении которых предусматривается уплата авансовых платежей, у налогоплательщиков, применяющих при исчислении налога на прибыль метод начисления, датой осуществления прочих расходов для расходов в виде сумм авансовых платежей по транспортному налогу следует признать дату их начисления.
При этом следует иметь в виду, что у налогоплательщиков, применяющих кассовый метод учета, расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты (подпункт 3 пункта 3 статьи 273 главы 25 НК РФ).
Государственный налоговый инспектор
отдела налогообложения прибыли (дохода)
УФНС России по Иркутской области и УОБАО
А.ГАВРИКОВА
